Налогоплательщик имеет право обжаловать любые решения налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права. Как грамотно оспорить решение налоговой?
Условно разделим все акты, а также действия/бездействия налоговых органов на две большие группы.
К первой группе отнесём:
- — решения налоговых органов о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении к ответственности, вынесенные по результатам налоговых проверок (камеральных либо выездных);
- — решения об отказе в возмещении НДС (см.: Постановление Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10).
Ко второй группе отнесём:
- — все иные акты налоговых органов (за исключением актов первой группы), принятые в ходе налоговых проверок (камеральных либо выездных). Примерами таких актов могут быть: решение о проведении выездной налоговой проверки или решение о ее приостановлении; требование о представлении документов и т.д.
- — любые незаконные, по Вашему мнению, действия/бездействие налоговых органов;
- -решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля. Например, такие правонарушения так: нарушение срока подачи в ИФНС сообщения об открытии обособленного подразделения; об открытии/закрытии счета в банке и т.д. Решения о привлечении к ответственности за указанные правонарушения можно назвать «безпроверочными» решениями, т.е. вынесенными по результатам иных (кроме проверок) мероприятий налогового контроля.
Обратите внимание! С 01.01.2014 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми, любые виды решений/действий налоговых органов перед обращением в суд необходимо обжаловать в досудебном порядке.
Досудебное урегулирование налогового спора по первой группе решений налоговых органов возможно по выбору налогоплательщика: в апелляционной инстанции или в вышестоящем налоговом органе. Порядок обжалования ТАКИХ актов налоговых органов (условно назовем их «Проверочные решения») установлен в ст. ст. 138 — 139.1 НК РФ.
| Подача апелляционной жалобы (до вступления первоначального решения налогового органа в силу) | Срок– 1 месяц (до 03.08.13 — 10 рабочих дней) с момента вручения налогоплательщику первоначального решения.
Куда подавать —жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения— 1 месяц с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц (до 03.08.13 — продление на 15 дней). Апелляционная инстанция полномочна: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения; отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой первоначального решения. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа |
| Обжалование в вышестоящем налоговом органе (первоначальное решение налогового органа уже вступило в силу — 1 месяц, до 03.08.13 — 10 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком решения истекли) | Срок — не позднее 1 года с момента вынесения налоговым органом первоначального решения.
Куда подавать– вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение. Срок рассмотрения— 1 месяц с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц (до 03.08.13 — продление на 15 дней). Полномочия вышестоящего органа при рассмотрении жалобы: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения;отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой первоначального решения. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно ЕЩЕ РАЗ обжаловать по выбору — в ФНС России (и/или) в судев течение трех месяцев со дня принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом |
Порядок обжалования актов налоговых органов, не связанных с решением по результатам проверок, а также действий/бездействий должностных лиц налоговых органов (условно назовем их «Процедурные решения») установлен в ст. ст. 138 — 139 НК РФ.
| Процедурные решения, принятые в ходе проведения проверки; Решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля;незаконные действия/бездействие налоговых органов |
Куда подавать– вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение Срок — 1 год (до 03.08.13 — три месяца) со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав Срок рассмотрения– 15 дней (до 03.08.13 — 1 месяц) с момента получения жалобы (возможно продление на 15 дней) Вышестоящий орган вправе: — оставить жалобу налогоплательщика без удовлетворения; — отменить акт нижестоящего налогового органа; — признать действия/бездействие налоговых органов незаконными и вынести решение по существу. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно ЕЩЕ РАЗ обжаловать процедурное решение налогового органа по выбору в ФНС России (и/или) в суде, в течение трех месяцев с момента вынесения решения ФНС по жалобе/вышестоящего налогового органа по жалобе.
|
Если Вы не довольны результатом рассмотрения Вашей жалобы апелляционной инстанцией или вышестоящим налоговым органом, то имеете право обратиться в СУД с заявлением о признании решения налогового органа незаконным полностью/или в части.
Срок для подачи заявления в суд составляет три месяца от даты, когда лицу стало известно о принятом вышестоящей инстанцией решении.
Обратите внимание! с 03.08.2013 для решений по результатам налоговых проверок датой отсчета трех-месячного срока для судебного обжалования считается также день истечения срока, установленного для принятия вышестоящим органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
Срок рассмотрения налогового спора в суде – не более трех месяцев с момента подачи заявления (срок рассмотрения может быть продлен до шести месяцев).
Следует отметить, что если срок на судебное обжалование все же пропущен и не восстановлен судом (не имеется оснований для его восстановления) – налогоплательщик вправе в течение трех лет с момента необоснованного по его мнению взыскания налога, пени, штрафа обратиться в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.
Грамотно подготовленная жалоба в УФНС на решение или действие налогового органа во многих случаях избавляет от судебного налогового спора — профессиональная юридическая помощь в обжаловании решений налоговых органов — залог успешного разрешения спора в пользу налогоплательщика.
Профессиональная защита прав налогоплательщиков
Комментарии (23)
Скажите пожалуйста, если составлять жалобу в АС о признании недействительным постановления налогового органа, писать на кого? На налоговый орган, вынесший постановление, или на вышестоящий орган(областной), который оставил это постановление без изменений?
Анжелика, ответчик — орган вынесший решение, т.е. инспекция.
Такой вопрос: Оспариваем решение налоговой инспекции в АС, копии заявления и прилагаемых к нему документов направлять только в инспекцию? Или в областную налоговую тоже?(если она оставила это решение без изменения)
Татьяна, если при подаче заявления в суд вы указывали областную налоговую в качестве третьего лица или ответчика, то копию заявления и копии документов, которые у налоговой отсутствуют, вам необходимо отправить всем участникам дела, в том числе и областной налоговой. Если областная налоговая не указана в качестве третьего лица/ответчика в заявлении — отправлять областной ничего не нужно.
Если мы хотим в налоговую копию заявления в суд отнести сами, какую нибудь расписку в получении документов мы с них должны взять?
Вам необходимо в суд предоставить доказательство того, что копию заявления и копии документов вы направляли ответчику. Если сдаете лично, сделайте опись того, что сдаете и поставьте отметку о принятии налоговой ваших документов.
Моя ситуация такая, подала налоговую декларация по налогу на прибыль за 1 квартал с неверным кодом налогового периода. По истечению трех месяцев, инспектор по камеральным проверкам позвонил по телефону, и потребовал исправить данную ошибку. Обнулить декларацию с неверным кодом, и отправить первичную декларацию с правильным кодом. Так я и сделала, после долгих сомнений, ведь это чревато штрафными санкциями. Вместе с декларацией написала объяснительную, где попросила о том, чтобы данную декларацию приняли без штрафных санкций, так как она была подана из-за ошибки. Сейчас у меня возникают проблемы, хотят оштрафовать за не своевременную сдачу, мои доводы никому не нужны, никто не слышит. Что делать и есть ли шанс отстоять свою позицию. Платить штраф совсем не хочется.
В данном случае, налоговая не права, во всяком случае суды придерживаются такого мнения: технические ошибки в оформлении декларации не могут служить основанием для привлечения к ответственности по статье 119 НК за несвоевременное представление декларации (у данной статьи другой состав правонарушения, вы первичную декларацию представили в срок, и у вас есть подтверждение ее отправки в налоговую). Поэтому, в случае вынесения решения о привлечении Вашей организации к ответственности по ст. 119 НК, вам необходимо обжаловать данное решение сначала в вышестоящем налоговом органе, затем в суде (если первое не поможет). Кроме того, вы имеете право заявить свои возражения на стадии рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, т.е. до вынесения решения о привлечении к ответственности, для убедительности ваших доводов было бы не плохо включить туда ссылки на соответствующую судебную практику. как правило налоговые органы могут учесть при вынесении своего решения, что их позиция в суде не находит поддержки у судей).
Добрый день!Такая ситуация:наша организация обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возмещении НДС еще в мае 2014,налоговая 3 месяца проводила камеральную проверку, в ходе которой выяснилось, что организация-контрагент не уплатила налоги с этой сделки (с которой мы просим возместить нам НДС).У нашей организации «заморозили» счета в банке, и списали имеющуюся на счете крупную сумму.До сих пор ситуация никак не изменилась — НДС не вернули,счет «замороженный», списанные со счета средства также не вернули.Свои действия налоговики никак не комментируют.А самое неприятное в этой истории,что наш сотрудник,который занимался этой ситуацией,уволился,и вместе с ним исчезла вся документальная переписка с НО.Что теперь делать,куда обращаться?
Екатерина, ответила в личку
Добрый день. У меня такой вопрос. можно ли подать в арбитражный суд заявление о признании незаконным бездействия налогового органа без обращения в вышестоящий налоговый орган? (не принимают решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ как недействующего).
Татьяна, по моему мнению, обжаловать во внесудебном порядке надо, поскольку данные отношения регулируются законом 129-фз «о гос.регистрации юрлиц….», а в него , в этого закон, летом этого года были внесены изменения ( действуют с 22.08.14) в соответсвии с которыми введен обязательный досудебный порядок обжалования решений органов регистрации юрлиц( там же в этом законе прописан порядок и сроки такого обжалования).
Комментирование отключено