Налогоплательщик имеет право обжаловать любые решения налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права. Как грамотно оспорить решение налоговой?
Условно разделим все акты, а также действия/бездействия налоговых органов на две большие группы.
К первой группе отнесём:
- — решения налоговых органов о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении к ответственности, вынесенные по результатам налоговых проверок (камеральных либо выездных);
- — решения об отказе в возмещении НДС (см.: Постановление Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10).
Ко второй группе отнесём:
- — все иные акты налоговых органов (за исключением актов первой группы), принятые в ходе налоговых проверок (камеральных либо выездных). Примерами таких актов могут быть: решение о проведении выездной налоговой проверки или решение о ее приостановлении; требование о представлении документов и т.д.
- — любые незаконные, по Вашему мнению, действия/бездействие налоговых органов;
- -решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля. Например, такие правонарушения так: нарушение срока подачи в ИФНС сообщения об открытии обособленного подразделения; об открытии/закрытии счета в банке и т.д. Решения о привлечении к ответственности за указанные правонарушения можно назвать «безпроверочными» решениями, т.е. вынесенными по результатам иных (кроме проверок) мероприятий налогового контроля.
Обратите внимание! С 01.01.2014 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми, любые виды решений/действий налоговых органов перед обращением в суд необходимо обжаловать в досудебном порядке.
Досудебное урегулирование налогового спора по первой группе решений налоговых органов возможно по выбору налогоплательщика: в апелляционной инстанции или в вышестоящем налоговом органе. Порядок обжалования ТАКИХ актов налоговых органов (условно назовем их «Проверочные решения») установлен в ст. ст. 138 — 139.1 НК РФ.
| Подача апелляционной жалобы (до вступления первоначального решения налогового органа в силу) | Срок– 1 месяц (до 03.08.13 — 10 рабочих дней) с момента вручения налогоплательщику первоначального решения.
Куда подавать —жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения— 1 месяц с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц (до 03.08.13 — продление на 15 дней). Апелляционная инстанция полномочна: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения; отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой первоначального решения. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа |
| Обжалование в вышестоящем налоговом органе (первоначальное решение налогового органа уже вступило в силу — 1 месяц, до 03.08.13 — 10 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком решения истекли) | Срок — не позднее 1 года с момента вынесения налоговым органом первоначального решения.
Куда подавать– вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение. Срок рассмотрения— 1 месяц с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц (до 03.08.13 — продление на 15 дней). Полномочия вышестоящего органа при рассмотрении жалобы: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения;отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой первоначального решения. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно ЕЩЕ РАЗ обжаловать по выбору — в ФНС России (и/или) в судев течение трех месяцев со дня принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом |
Порядок обжалования актов налоговых органов, не связанных с решением по результатам проверок, а также действий/бездействий должностных лиц налоговых органов (условно назовем их «Процедурные решения») установлен в ст. ст. 138 — 139 НК РФ.
| Процедурные решения, принятые в ходе проведения проверки; Решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля;незаконные действия/бездействие налоговых органов |
Куда подавать– вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение Срок — 1 год (до 03.08.13 — три месяца) со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав Срок рассмотрения– 15 дней (до 03.08.13 — 1 месяц) с момента получения жалобы (возможно продление на 15 дней) Вышестоящий орган вправе: — оставить жалобу налогоплательщика без удовлетворения; — отменить акт нижестоящего налогового органа; — признать действия/бездействие налоговых органов незаконными и вынести решение по существу. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно ЕЩЕ РАЗ обжаловать процедурное решение налогового органа по выбору в ФНС России (и/или) в суде, в течение трех месяцев с момента вынесения решения ФНС по жалобе/вышестоящего налогового органа по жалобе.
|
Если Вы не довольны результатом рассмотрения Вашей жалобы апелляционной инстанцией или вышестоящим налоговым органом, то имеете право обратиться в СУД с заявлением о признании решения налогового органа незаконным полностью/или в части.
Срок для подачи заявления в суд составляет три месяца от даты, когда лицу стало известно о принятом вышестоящей инстанцией решении.
Обратите внимание! с 03.08.2013 для решений по результатам налоговых проверок датой отсчета трех-месячного срока для судебного обжалования считается также день истечения срока, установленного для принятия вышестоящим органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
Срок рассмотрения налогового спора в суде – не более трех месяцев с момента подачи заявления (срок рассмотрения может быть продлен до шести месяцев).
Следует отметить, что если срок на судебное обжалование все же пропущен и не восстановлен судом (не имеется оснований для его восстановления) – налогоплательщик вправе в течение трех лет с момента необоснованного по его мнению взыскания налога, пени, штрафа обратиться в суд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм.
Грамотно подготовленная жалоба в УФНС на решение или действие налогового органа во многих случаях избавляет от судебного налогового спора — профессиональная юридическая помощь в обжаловании решений налоговых органов — залог успешного разрешения спора в пользу налогоплательщика.
Профессиональная защита прав налогоплательщиков
Комментарии (23)
Тут все ясно и прозрачно так написано, но что-то я глубоко сомневаюсь, что все это на практике выглядит именно так. Потому что оно так и не выглядит, а похоже скорее на дорогу в тундре: все развезло, под колесами скользит и на брюхо садишься.. Вот, обратились мы в регистрирующие органы с целью изменения кадастровой стоимости участка, чтобы привести его к рыночной стоимости участка. Хорошо, что запаслись адвокатом заранее, потому что пятой точкой чувствовали проблема, а штатный юрист не справляется, в итоге стали работать с 45 — й адвокатской конторой в Москве… Потому что до того доходит, что даже если есть решение суда об изменении кадастровой стоимости, то все равно (!) постоянно возникает неясность, на какой период она действует, а значит, как будут налог начислять…
Все -все равны пред Законом и Судом.
Жалобщики, в том числе.
Скажите пожалуйста. Правильно ли я понимаю, что решение о взыскании недоимки по налогу, связанному с УСН, срок которого наступает 25 октября, в Вашем контексте относится к проверочной категории решения инспекции? Несмотря на то, что в нем (решении) не говорится о проведенной камеральной/выездной налоговой проверке. Спасибо.
Игорь, если решение именно о взыскании недоимки, а не о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности по результатам проведения камеральной/выездной проверки, то вы можете оспорить его в суде без предварительного административного обжалования либо попытаться оспорить его сначала в вышестоящей инспекции (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ), т.е в «моем контексте» это решение, порядок обжалования которого описан в порядке обжалования «процедурных» решений (обратите внимание, что с 01.01.14 деление актов налоговых органов на две группы фактически теряет смысл, поскольку для всех актов налоговых органов будет установлен обязательный досудебный порядок обжалования)
Еще 1 вопрос. Относится ли решение о взыскании недоимки к актам налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности?
Игорь, акты и действия инспекции при взыскании недоимки (пеней, штрафов) вы можете оспорить в суде одновременно с обжалованием их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или не прибегая к административному обжалованию (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Т.е. Решение о взыскании не относится к «актам налоговых органов о привлечении к ответственности».
Спасибо.
Мной был просрочен срок подачи заявления о закрытии счета в банке в налоговой инспекции и в Пенсионном фонде. С обоих органов пришел штраф. Штраф в налоговую инспекцию я оплатил. Сейчас суд присудил мне оплатить штраф и в Пенсионный фонд. Получается что за одно правонарушения меня наказывают второй раз. Как можно опротестовать решение суда?
Комментирование отключено