Доначисление инспекцией налогов в определенном размере может обернуться не только доплатой в бюджет недоимки, пеней и штрафов, но и уголовной ответственностью для неплательщика налогов. Налоговыми составами считают ст.198, 199 Уголовного кодекса РФ. Также, правоохранительными органами все чаще стали применяться «сопутствующие» уклонению от уплаты налогов статьи уголовного кодекса — ст.174.1 УК РФ Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления; ст. 187 УК РФ Неправомерный оборот средств платежей, ст.173.1, 173.2 УК РФ, предусматривающие ответственность за неправомерную регистрацию организации/ИП через подставных лиц или использование документов и внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.
Ст. 198 УК РФ — предусматривает ответственность для физлиц за уклонение от уплаты налогов
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели за уклонение от уплаты налогов привлекаются к уголовной ответственности по ст. 198 Уголовного кодекса РФ.
Ст.198 УК позволяет привлечь к уголовной ответственности физическое лицо, если:
- гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.
- гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.
Крупным и особо крупным размером по ст. 198 УК является:
| Крупный размер |
Неуплаченная сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 2 700 000 руб.
|
| Особо крупный размер |
Неуплаченная сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 13 500 000 руб.
|
Ст. 199 УК РФ — устанавливает уголовную ответственность должностных лиц организаций за уклонение от уплаты налогов.
Состав преступления, предусмотренный ст. 199 УК РФ аналогичен составу преступления ст. 198 УК РФ, рассмотренному выше .
Крупным размером в по ст.199 УК РФ, признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 18 750 000 рублей.
Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 56 250 000 рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.198, 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Кроме того, если налоговая декларация подана в налоговый орган и содержит полную и достоверную информацию, но при этом гражданином не уплачен исчисленный на основании этой декларации налог, то привлечь его к уголовной ответственности по ст.198, 199 УК РФ нельзя.
В таком случае возникает основание для применения ст. 122 НК РФ, согласно которой за неуплату или неполную уплату сумм налога налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если неуплата умышленная (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Об уголовной ответственности по ст. 173.1 УК РФ — ТГ-канал Налоги.ru
По уголовным делам работаю совместно с коллегой — уголовным адвокатом Кустовой Наталией Сергеевной
Читать статью адвоката Кустовой Н.С. об уголовной ответственности по налоговым преступлениям