Беспроцентные займы физлицам – налоговые последствия для компании

При выдаче компанией беспроцентного займа физлицу ( работнику или учредителю) необходимо помнить о правилах исчисления НДФЛ по таким операциям. 

Бухгалтеру организации необходимо помнить о том, что организация-займодавец в подобных случаях всегда является налоговым агентом по НДФЛ.

Поскольку в беспроцентных займах размер процентов не установлен, а следовательно, их размер менее 2/3 ставки рефинансирования, то у заемщика-физического лица возникает материальная выгода от экономии на процентах, которая подлежит учету в доходе заемщика – физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) и облагается по ставке 35% НДФЛ для налоговых резидентов, и ставке 30% для налоговых нерезидентов.

Напомним, до 01.01.16 года размер материальной выгоды рассчитывался на дату уплаты процентов по займу у) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Поскольку по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет, облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникало (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ). Хотя Минфин придерживался другой точки зрения, ведомство разъясняло, что в таком случае (в случае получения беспроцентного займа) фактической датой получения материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.

Теперь данный спорный вопрос урегулирован непосредственно в НК РФ – с 1 января 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам  признается не дата уплаты процентов по займам, а последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены эти средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, начиная с 1 января 2016  доход в виде материальной выгоды, полученной физлицом (работником или  учредителем) от экономии на процентах за пользование займом, включается в налоговую базу по НДФЛ ежемесячно. Это происходит вне зависимости от того, произведена уплата процентов по займу заемщиком или нет.

Поскольку переходных положений по долговым обязательствам, возникшим до 2016 года НК не установлено, новые правила распространяются и на ранее заключенные договора займа (до 2016 года), которые продолжают действовать в 2016 году.

Поделиться: