Взыскание недоимки по налогам с организации – бесспорный и судебный порядок

Когда налоговый орган вправе начать процедуру принудительного взыскания налоговой недоимки?

Налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика задолженность по налогам, пеням, штрафам, процентам при выполнении двух условий:

— инспекция выставила налогоплательщику требование об уплате задолженности. Без него налоговый орган не вправе взыскивать недоимку, пени, штрафы, проценты;

— срок исполнения налогоплательщиком требования истек, но задолженность им не погашена.

 

Какой порядок принудительного взыскания недоимки по налогам предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует БЕССПОРНЫЙ порядок взыскания налоговой недоимки, т.е. когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.),   а также СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.

В каких случаях налоговая задолженность должна взыскиваться с налогоплательщика в судебном порядке?

Судебный порядок взыскания налоговой с организации задолженности предусмотрен только в двух случаях:

1)если в течение 1 года с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки решение налоговой о бесспорном взыскании НЕ БЫЛО ПРИНЯТО по каким-либо причинам

ИЛИ

2) Когда налоговая в соответствии с ст.45 НК РФ вообще изначально не имеет права на бесспорное взыскание (в ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда налоговая не выносит сама решений о взыскании  задолженности, не списывает деньги с р/счета, не возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов, поскольку ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВСЕХ ЭТИХ ДЕЙСТВИЙ ОБЯЗАНА ОБРАТИТЬСЯ В СУД :

  1. если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
  2. — если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
  3. — в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
  4. — если налоговая  обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
  5. — если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

Какой срок исковой давности установлен НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности, в случаях когда применяется судебный порядок взыскания (в  случаях, когда бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности не применим и налоговый орган должен обратиться в суд с целью осуществления принудительного взыскания )?

Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и  1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины  пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.

Может ли налоговая инспекция, принявшая решение о взыскании недомки в бесспорном порядке, но по каким-либо причинам фактически не взыскавшая задолженность с налогоплательщика, обратиться в суд для взыскания указанной недомки с налогоплательщика?

Если решение о взыскании задолженности по налогоплательщику было принято налоговой в установленный срок (1 год с момента окончания срока исполнения требования об уплате недоимки по результатам, например, выездной налоговой проверки), но взыскание фактически не было осуществлено, то предъявить требование о взыскании задолженности в судебном порядке налоговая инспекция не вправе, поскольку им был реализован бесспорный порядок взыскания задолженности.

Налоговые консультации СПБ для организаций и ИП, юрист по налоговым спорам СПб

Подробнее о сроках для добровольного исполнения требования об уплате налогов и сроках бесспорного взыскания налоговой задолженности

Поделиться:
FacebookTwitterGoogle+VKOdnoklassnikiWhatsAppTelegramEmail