Кому и зачем нужны разъяснения Минфина РФ и ФНС России?
Так ли уж необходимо следовать рекомендациям, изложенным в разъяснительных письмах?
Для ответа на эти вопросы, необходимо учитывать следующее:
— Письма Минфина и ФНС не относятся к нормативно правовым актам и имеют информационно-разъяснительный характер, следовательно — не препятствуют налогоплательщикам по-иному, относительно позиции, изложенной в письмах, трактовать и применять нормы налогового законодательства (п.2 ст.4 НК РФ);
В то же время:
— Минфин РФ является официальным органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (ст.34.2 НК РФ);
— налоговые органы обязаны неукоснительно (игнорируя сложившуюся арбитражную практику) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ, а также письмами ФНС России, согласованными с Минфином РФ или содержащими схожую с Минфином РФ правовую позицию (пп.5 п.1 ст.32 НК РФ, Письмо ФНС России № ЕД-4-3/15678@ от 23.09.2011);
— выполнение налогоплательщиком разъяснений Минфина РФ или ФНС России является обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения (п.8 ст.75, п. 2 ст. 109, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ), в том числе, выполнение разъяснений, данных конкретному налогоплательщику и опубликованных в справочных правовых системах и СМИ (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.11.2010 № ВАС -4350/10).
Таким образом, налогоплательщикам необязательно исполнять письменные разъяснения Минфина РФ или ФНС России, но знание позиции этих ведомств по конкретному вопросу позволит спрогнозировать возможные претензии налоговиков при проверках, а в некоторых случаях -избежать ответственности за совершение налогового правонарушения со ссылкой на выполнение рекомендаций, изложенных в письмах Минфина РФ или ФНС России.
Онлайн консультации и услуги налогового юриста
Онлайн-подсказки по действиям налогоплательщиков
Профессиональная защита прав налогоплательщиков