Налогоплательщик заключил пари с букмекерской конторой на спортивное событие, в соответствии с кторым была сделана ставка в размере 1000 руб. Коэффициент выигрыша для данного пари составлял 1,1. Налогоплательщик выиграл пари, и букмекерская контора уплатила ему 1100 руб.
Налогоплательщик обратился в Минфин РФ за разъяснением следующего вопроса — что признается доходом для целей исчисления НДФЛ: 1100 руб. или 100 руб.?
Минфин РФ в письме от 24 мая 2013 г. N 03-04-05/18657 ответил следующее: «В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
Ставки являются расходом участника азартной игры, на что, в частности, указывает то, что проигранные ставки возврату не подлежат. В связи с этим оснований для утверждения, что выигрыш включает ставку, не имеется.
Таким образом, в соответствии с НК РФ налогообложению подлежит вся сумма денежных средств, полученная участником азартной игры. Уменьшение для целей налогообложения дохода в виде выигрыша на сумму ставки НК РФ на предусмотрено».
Следовательно, в указанной ситуации налогоплательщик должен заплатить НДФЛ с суммы 1100 рублей, расход в виде уплаченной букмекеру ставки (1000 рублей) при определении суммы дохода не учитывается.
Отметим, что действующий НК РФ действительно не содержит нормы, позволяющей применить вычет расходов по ставке при выигрыше в азартных играх. Однако, букмекерские конторы не являются налоговыми агентами при выплате выигрышей физическим лицам и не обязаны уведомлять налоговую инспекцию о произведенных выплатах.
Следовательно, в данной ситуации налоговикам можно рассчитывать лишь на честность любителей азартных игр, которые самостоятельно отправят в инспекцию декларации с указанием суммы полученного выигрыша и уплатят в бюджет НДФЛ.
Еще по теме НДФЛ:
О возможности наследовать излишне уплаченные суммы НДФЛ
Выплаты гражданину по мировому соглашению и НДФЛ
Наличные через подотчетных лиц
Об НДФЛ с сумм возмещения судебных расходов
Возмещение материального вреда работником и НДФЛ
Индивидуальные предприниматели и НДФЛ
Однодневные служебные командировки и НДФЛ
Профессиональная защита прав налогоплательщиков