В связи с принятием Республики Крым и г. Севастополя в состав РФ 11.04.14 было принято Положение «Об особенностях применения налогового законодательства на территории республики Крым в переходный период» ( утверждено Постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.14 № 2010-6/14).
В период до 01.01.2015 налогоплательщики Крыма должны были применять налоговое законодательство Украины с изъятиями и исключениями, установленными указанным Постановлением и иными законодательными актами Республики Крым. Рассмотрим подробнее основные положения выше указанного документа:
Налоговое резидентство и доходы физических лиц.
Независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18.03.14, налоговыми резидентами РФ на указанную дату и до 01.01.15 признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Крыму и оставшиеся на постоянное жительство в РФ, а также военнослужащие вооруженных сил Российской Федерации и иных органов, в которых предусмотрена военная служба, которые до 18 марта 2014 года проходили военную службу в Автономной Республике Крым (Республике Крым), вне зависимости от их гражданства.
Доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 23 НК РФ) и не облагаются подоходным налогом Украины.
Применение Российского налогового законодательства юридическим лицами в Крыму.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины, применяется на территории Республики Крым в отношении:
юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории Республики Крым, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, — со дня внесения сведений в указанные государственные реестры;
филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Республики Крым, — со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц;
иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым после 18 марта 2014 года, — со дня создания обособленного подразделения.
НДС на территории Республики Крым.
При ввозе товаров на территорию Республики Крым ( за исключением ввоза товаров с территории РФ), применяются следующие налоговые ставки НДС:
— Операции по реализации товаров, работ или услуг, (исключая льготные категории товаров), до 01.05.14 облагаются по ставке 20 %;
— С 01.05.14 ставка НДС устанавливается в размере 18 %, за исключением тех товаров и услуг, которые облагаются по ставке 10% либо не подлежат налогообложению НДС. Перечень таких товаров и услуг соответствует перечню, содержащемуся в п. 2 ст. 164 НК РФ;
— Начиная с 26.03.14, операции по ввозу товаров на таможенную территорию Таможенного союза, облагаемые до этой даты по ставке 20%, облагаются по ставке в размере 18%, (за исключением тех случаев, когда ставка применяется в размере 10%).
Ввоз товаров с территории РФ в Республику Крым не подлежит обложению НДС и акцизами.
Экспорт товаров и сопутствующих услуг облагается по ставке 0% в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины. Это относится и к поставкам на Украину.
Налоговые накладные (аналог российских счетов-фактур), выданные налогоплательщиками НДС, начиная с 18.03.14 в ЕРНН не регистрируются. — Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины, отнесенные к налоговому кредиту (аналог российских вычетов по НДС) в феврале 2014 года, учитываются при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в порядке НКУ.
Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета Украины за февраль 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат.
Налогоплательщики Крыма освобождены от уплаты задолженности по НДС по налоговым периодам до 01.03.14 перед бюджетом Украины.
Суммы входного НДС, не предъявленные к вычету до 01.03.14 включаются в налоговые (валовые) расходы при расчёте налога на прибыль по правилам НКУ. Суммы входного НДС, предъявленные налогоплательщиками Украины в период с 1 марта 2014 года по 31 декабря 2014 года, можно будет признавать в налоговых расходах по правилам Налогового кодекса Украины с повышающими коэффициентами в зависимости от срока возникновения права на налоговый кредит: до 01.05.14 — 2, а после 01.05.14 до 31.12.14 — 1,5. Невключенные суммы НДС по состоянию на 31.12.2014 подлежат инвентаризации с правом отнесения их к расходам при исчислении налога на прибыль организаций равными долями в течение трех лет, т.е. с 2015 по 2017 годы.
Взаиморасчеты с бюджетом.
Уточняющие налоговые декларации и расчёты за отчётные и налоговые периоды, истекшие до 01.02.14, а по налогу на прибыль – до 01.04.14, представлять не надо, и уточнение показателей, сформированных по первоначальным декларациям или расчётам за указанные периоды производить не нужно.
Земельный налог.
Земельный налог налогоплательщики Крыма обязаны уплачивать в соответствии с налоговым кодексом Украины.
Услуги налогового адвоката для бизнеса Крыма
Профессиональная защита прав налогоплательщиков