Суть судебного спора N А50-28917/2023
Предприниматель Хабиева Е.В. приобрела коммерческую недвижимость через договор дарения от собственной матери-предпринимателя (на момент заключения договора дарения Хабиева Е.В. не была зарегистрирована в качестве ИП). Всего дочерью было получено в дар 11 нежилых помещений. Хабиева Е.В. решила не отражать полученное имущество в декларации 3-НДФЛ в качестве дохода, руководствуясь нормами пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, который освобождает от уплаты #НДФЛ доходы, полученные путем дарения между ближайшими родственниками. Однако налоговый орган счел такое положение недействительным относительно коммерческой недвижимости, использующейся в предпринимательстве, вследствие чего была начислена сумма налога на доходы физлиц и наложен штраф.
- Решения судов первой и апелляционной инстанции: оба судебных органа встали на сторону заявительницы, пояснив, что применение налоговых льгот возможно вне зависимости от предназначения объекта и способа его эксплуатации, так как определяющим фактором является близкое родство сторон сделки.
- Решение окружного кассационного суда: отменило решения нижестоящих судов с указанием на то, что помещение использовалось для ведения бизнеса, следовательно, освобождение от налогов здесь недопустимо. Дело направлено на повторное рассмотрение.
- Последующие судебные слушания: во всех дальнейших инстанциях суды поддерживали мнение налогового органа, отказывая в удовлетворении исковых требований.
Верховный суд РФ по жалобе Хабиевой Е.В. истребовал дело на пересмотр, Определением по делу N А50-28917/2023 от 15.04.2026 решения нижестоящих судов отменены, требования Хабиевой Е.В. о признании решения ФНС незаконным удовлетворены.
ВС РФ разъяснил: доходы от дарения между членами семьи и близкими родственниками не облагаются НДФЛ.
Суд подтвердил, что освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении имущества между членами семьи и близкими родственниками не зависит от того, как используется это имущество — для личных нужд или в предпринимательской деятельности. Законодатель не ограничивает применение льготы характером использования недвижимости или статусом участников сделки.
В деле Хабиевой Е.В. имущество несколько раз передавалось по дарственным между супругом, женой и матерью, а затем использовалось для аренды и в предпринимательской деятельности. Суд указал, что само по себе дарение не приводит к возникновению облагаемого дохода, если имущество остаётся внутри семьи. Доначисление налога в такой ситуации нарушает принципы равенства и экономического основания налогообложения. Кроме того, Верховный суд отметил, что официальные разъяснения Минфина России подтверждают право на освобождение от НДФЛ при дарении недвижимости между родственниками, даже если она используется в бизнесе. Налогоплательщики, действовавшие по этим разъяснениям, вправе рассчитывать на защиту своих прав.
Так, ВС РФ отметил, что Министерство финансов Российской Федерации в ряде писем (от 22 декабря 2014 г. № 03-11-11/66174, от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38260, от 12 октября 2022 г. № 03-04-05/98449, от 10 апреля 2025 г. № 03-04-05/35604 и др.) указывало на возможность применения освобождения от налогообложения, предусмотренного пунктом 181 статьи 217 НК РФ, в случае получения гражданином от члена семьи и (или) близкого родственника в качестве дара объектов недвижимости нежилого назначения, используемых гражданином в предпринимательских целях. При этом Минфином России отмечено, что ограничения в применении освобождения от налогообложения в случае дарения недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, указанными положениями статьи 217 НК РФ не установлены.
Таким образом Верховный суд РФ пришел к выводу, что дарение имущества между членами семьи и близкими родственниками не облагается НДФЛ вне зависимости от характера использования этого имущества. Налоговые органы и суды обязаны учитывать официальные разъяснения Минфина России и не могут произвольно ограничивать права граждан, закреплённые законом.
#НДФЛ #дарение #налоги #ВерховныйСуд
Изображение создано ИИ Гигачат пользователем ЕНВ
Зам.руководителя налоговой практики Коллегии адвокатов «ВИТ» г.Санкт-Петербург, адвокат, кандидат юр.наук, более 20 лет юридической практики, более 15 лет в сфере профессиональной защиты прав налогоплательщиков
