Информационное письмо Президиума ВАС — 16 спорных вопросов применения ЕНВД

ВАС РФ  в информационном письме № 157 от 05.03.13 разъяснил 16 спорных вопросов по применению ЕНВД. Данное письмо является обязательным для применения всеми арбитражными судами по аналогичным делам. Основные выводы, сделанные Президиумом ВАС РФ:

1. Разовое оказание предпринимателем услуг по перевозке грузов/пассажиров не является основанием для начисления ЕНВД. Следует иметь ввиду, что данный вывод актуален для ситуаций, произошедших с налогоплательщиками до 01.01.2013, поскольку с указанной даты в силу  ст.1 346.28 НК РФ переход на уплату ЕНВД при осуществлении соответствующей предпринимательской деятельности производится налогоплательщиками в добровольном порядке.

2. Доставка продавцом товара покупателю не является самостоятельным видом деятельности по перевозке груза, следовательно не подлежит обложению ЕНВД. Кроме того, с 01.01.2013 признание какой-либо деятельности в качестве самостоятельной не влечет принудительное вменение ЕНВД, поскольку с указанной даты переход на уплату названного налога осуществляется налогоплательщиком добровольно.

3.Передача автотранспортных средств в аренду на время (фрахтование) – не ЕНВД.

4.  Продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в розницу через объекты стационарной и/или нестационарной торговой сети, охватывается режимом ЕНВД. При этом Президиум ВАС РФ указал, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.

5. Услуги общепита, оказываемые на теплоходе, могут оказываться в рамках применения режима ЕНВД в случае, когда теплоход не используется как транспортное средство.

6. Бытовые услуги, оказанные физическим лицам, охватываются режимом ЕНВД независимо от того, с кем был заключен договор на их оказание. В данном случае, Президиум ВАС РФ рассмотрел ситуацию, когда договор на оказание банных услуг был заключен организацией с администрацией города в интересах малоимущих граждан.

7. Неосуществление (приостановление) деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает налогоплательщика от уплаты ЕНВД за указанные периоды и от обязанности по сдаче декларации.

8.  Физический показатель «площадь информационного поля» исчисляется без учета площади, занятой рекламой самого плательщика ЕНВД с основным видом деятельности «распространение наружной рекламы с использованием рекламной конструкции».

9.Определение величины физического показателя производится без учета имущества, которое объективно не может быть использовано при осуществлении конкретного вида деятельности. В Письме ВАС РФ признал правомерным уменьшение физического показателя «площадь торгового зала» на площадь помещения, находящегося в ремонте и не используемого налогоплательщиком при осуществлении розничной торговли. Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов», налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.

10.  При исчислении величины физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов», налогоплательщики ЕНВД праве  не включать в него транспортные средства, переданные арендатору по договору аренды

11.  При исчислении величины физического показателя «общая площадь стоянки» не учитывается та площадь земельного участка, которая используется для осуществления иной предпринимательской деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. 

12.  В целях применения режима ЕНВД наличие у налогоплательщика самостоятельных объектов организации торговли должно быть подтверждено инвентаризационными и правоустанавливающими документами.В данном случае суд рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщик необоснованно считал, что два смежных торговых зала (каждый площадью не более 150 метров), находящихся в одном здании, являются самостоятельными объектами организации торговли. При этом, у налогоплательщика имелись только правоустанавливающие и инвентаризационные документы в целом на здание.

13.  При исчислении физического показателя «площадь торгового зала» площадь проходов, ведущих к торговому залу, не учитывается, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик фактически использует (приспособил) данную площадь для целей розничной торговли. 

14.   При исчислении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» не учитываются площади подсобных помещений (кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции и т.п.). 

15.  Добровольные взносы на дополнительное пенсионное страхование не уменьшают уплачиваемый ЕНВД. 

16.  В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.

Еще по теме ЕНВД: 

Вид деятельности «вывоз твердых бытовых отходов» и ЕНВД

Розница через комиссионера и ЕНВД

Поделиться:
FacebookTwitterGoogle+VKOdnoklassnikiWhatsAppTelegramEmail