Налог на имущество физических лиц за 2015 год по новым правилам

Что изменилось в порядке расчета налога на имущество физических лиц с 2015 года?
С 01.01.15 года начала действовать новая глава Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц».
Главным нововведением можно считать введение порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества (напомним, ранее налог рассчитывался исходя из инвентаризационной стоимости имущества).

Все ли налогоплательщики с 01.01.15 года должны уплачивать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества?

Нет, не все. Порядок расчета налога в настоящее время зависит от региона РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.

Рассчитывать налог, исходя из кадастровой стоимости имущества, с 01.01.15 года должны 28 регионов России: Татарстан, Ингушетия, Мордовия, Карачаево-Черкесия, Коми, Удмуртия, Башкортостан, Московская, Новгородская, Сахалинская, Амурская, Магаданская, Новосибирская, Ивановская, Владимирская, Нижегородская, Самарская, Тверская, Ярославская, Рязанская, Архангельская, Псковская, Пензенская области, а также г.Москва, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Забайкальский край.
Для остальных регионов РФ, не попавших в выше приведенный список, налогооблагаемая база по налогу на имущество по-прежнему определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества, данный порядок будет действовать до момента проведения в конкретном регионе кадастровой оценки объектов (плановый срок завершения оценки по всем регионам  до 2020 года).

Как узнать размер налоговой ставки и посчитать сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год?

Конкретный размер ставки по налогу имущество физических лиц можно узнать из закона субъекта РФ, если таковой принят и введен в действие. Если же закон субъекта РФ по налогу на имущество физлиц в конкретном регионе еще не принят, то размер ставки и порядок расчета налога необходимо смотреть в ст. 406 Налогового кодекса.
Так, в Санкт-Петербурге размер ставок налога на имущество физлиц и порядок его расчета установлен Законом г. Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге». Посчитаем примерный налог за 2015 год для квартиры гражданина на основании норм указанного закона. Например, гражданин имеет квартиру в центре Петербурга. Согласно выше названному Закону, налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объекта и коэффициента-дефлятора. Инвентаризационную стоимость квартиры можно узнать на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Налог рассчитываем по следующей формуле: ИС x К-Д x НС, где
ИС — инвентаризационная стоимость квартиры;
К-Д — коэффициент-дефлятор (1,147);
НС — налоговая ставка.
Для установления налоговой ставки определяем инвентаризационную стоимость с учетом коэффициента-дефлятора (например 816000 -инв.стоимость x 1,147-коэф.дефл. = 935952), поскольку получили сумму более 500 тыс.рублей, налоговую ставку берем 0,31%. Сумма налога по данной квартире в Санкт-Петербурге за 2015 год составит 2901 руб. (816000 руб. x 1,147 x 0,31%) .

Кто имеет право на льготы на по налогу на имущество физлиц?

После 01.01.2015 право на налоговую льготу имеют следующие лица: герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства; участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, ОВД; физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, и т.д. (полный список льготников установлен в ст.407 НК РФ, а список региональных льготников — в законах субъектов РФ о налоге на имущество физлиц).
Для получения льготы налогоплательщику необходимо направить заявление о предоставлении льготы, документы, подтверждающие право на льготу, и уведомление о выбранных объектах в налоговый орган до 1 ноября года, за который уплачивается налог.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Помимо вышеуказанных льгот для обоих категорий налогоплательщиков (исчисляющих налоговую базу исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости), для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости имущества устанавливает возможность уменьшения суммы налога, в частности:

налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры;

налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;

налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома;

налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

С 2016 года регионы Санкт-Петербург  и Ленинградская область также перешли на исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, однако расчет налога по новому (исходя из кадастровой стоимости) петербуржцы получат только в 2017 году за налоговый период 2016 год.

Рассчитать сумму налога на имущество самостоятельно можно на сайте ФНС России при помощи сервиса «расчет налога на имущество физических лиц», для этого необходимо знать кадастровый номер объекта недвижимости.

Поделиться:
FacebookTwitterGoogle+VKOdnoklassnikiWhatsAppTelegramEmail