Уплата налоговых штрафов и недоимки по налогам. Порядок принудительного взыскания.

налоговый штраф, взыскание налогового штрафа, взыскание недоимки по налогамПорядок исполнения решения налогового органа о взыскании налогов и налоговых санкций по результатам проверки установлен Налоговым кодексом РФ  (ст.46, 47 ).

Для удобства использования информация обобщена в таблице:

 

 

Порядок исполнения решения налогового органа о взыскании недоимки, пеней, штрафа по результатам налоговой проверки

Последовательность действий налогового органа/налогоплательщика Срок
1.Налоговый орган: направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки, пени, штрафа не позднее 20 рабочих дней (до 24.08.13 — 10 рабочих дней) с момента вступления в силу решения, принятого по результатам проверки
2. Налогоплательщик может исполнить требование добровольно Срок добровольного исполнения  должен быть указан в требовании для физических лиц. С 24.08.13 года для всех прочих налогоплательщиков минимальный срок для исполнения требования НК РФ не установлен. До 24.08.13 минимальный срок для исполнения требования составлял 8 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком требования, если иной срок для добровольного исполнения не указан в самом требовании (См. примечание № 1). 
3. Если требование не исполнено добровольно, налоговый орган выносит Решение о принудительном взыскании налогов и налоговых санкций не позднее двух месяцев после истечения срока для добровольного исполнения требования, за исключением случаев, когда взыскание налога, пени, штрафа возможно только в судебном порядке (См. примечание №2)
4.Налоговый орган начинает принудительное взыскание денежных средств с р/счета налогоплательщика в соответствии с Решением о принудительном взыскании налогов и налоговых санкций Решение о принудительном взыскании направляется в банк для исполнения в течение одного месяца с момента его принятия
  • Примечание 1. Обратите внимание! Если налогоплательщик имеет значительную сумму недоимки, пени, штрафа и не исполняет требование налогового органа, вынесенное на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,  в добровольном порядке в течение двух месяцев со дня окончания срока его исполнения, налоговые органы обязаны направить материалы дела в отношении такого налогоплательщика в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (ст.198,199, 199.1 Уголовного Кодекса РФ, п.3 ст.32 Налогового Кодекса РФ). Значительность суммы недоимки определяется в соответствии с примечаниями к указанным статьям Уголовного Кодекса РФ.
  • Примечание 2. Есть случаи, когда взыскание налога, пени, штрафа невозможно во внесудебном (бесспорном) порядке, т.е. для принудительного взыскания налоговые органы должны иметь решение суда. Принудительное взыскание недоимки, пени, штрафа производится только по решению суда в следующих случаях:
  1. — если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
  2. — если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
  3. — в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
  4. — если налоговая  обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
  5. — если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

 

Елькина Н.В.     (юрист, налоговый консультант)

images (2)О сроке исковой давности для обнаружения и взыскания налоговой недоимки

images (2)Профессиональная помощь налогового юриста в признании незаконным решения налоговой инспекции о взыскании налоговых платежей и санкций (доступно через интернет)

Поделиться:
FacebookTwitterGoogle+VKOdnoklassnikiWhatsAppTelegramEmail

Количество комментариев: 2

  1. Евгений

    не позднее 10 рабочих дней (п.1)
    срок 8 дней (п.2)
    можно ссылку на закон по указанным срокам

    требование об уплате недоимки по НДФЛ от 11.02.2013
    срок уплаты 12.02.2013.
    Насколько правомерно не предоставление времени на добровольную оплату недоимки

  2. admin

    абз. 4 п.4 ст. 69 НК РФ — про 8 дней; п.2 ст. 70 — про 10 дней, если это требование по результатам налоговой проверки; если недоимка выявлена по результатам иных мероприятий контроля (кроме проверки) — три месяца со дня выявления (п.1 ст.70). Не менее 8 дней на добровольное исполнение на исполнение должны предоставить .

Комментирование отключено.