Приостановление операций по счету по решению налоговых органов – основания и основные правила применения.

блокировка счета налоговойПриостановление операций по счету в банке и переводам электронных денежных средств – означает прекращение всех расходных операций налогоплательщика (п.1 ст. 76 НК РФ).

 Какие счета могут быть заблокированы по решению налоговиков?

Заблокировать могут  только счета, которые соответствуют следующим признакам (п. 2 ст. 11 НК РФ):

— счет налогоплательщика открыт по договору банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на этот счет денежные средства его владельца, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денежных сумм со счета, проводить другие операции по нему (п. 1 ст. 845 ГК РФ);

— на счет зачисляются денежные средства налогоплательщика;

— со счета могут расходоваться денежные суммы.

Обратите внимание, ссудные и депозитные счета не соответствуют перечисленным выше признакам, поэтому их блокировка неправомерна.

 

В каких случаях налоговики могут заблокировать счет налогоплательщика?

Законных оснований для применения данной меры всего три:

1. Счет блокируют в случае, если налогоплательщик более чем на 10 рабочих дней просрочил представление налоговой декларации;

2. Счет блокируют в случае, если налогоплательщик не исполнил требование налоговой инспекции об уплате недоимки, пени, штрафа в целях обеспечения исполнения решения о принудительном взыскании налоговых платежей и санкций;

3.Счет блокируют в случае, если  необходимо обеспечить исполнение решения налоговой инспекции по результатам налоговой проверки и при наличии оснований полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет невозможно.

 

 Все ли расходные операции по счету приостанавливаются или есть какие-либо  исключения?

Исключения из правила о прекращении всех расходных операций действительно существуют.

 1. Если на счете денег больше, чем заблокированная сумма, то в пределах этого остатка налогоплательщик может осуществлять любые расходные операции (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Однако, данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации, поскольку в этом случае счет арестовывается полностью.

2. Если заблокированы все деньги на счете, то можно осуществлять только следующие платежи (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, п. 2 ст. 855 ГК РФ):

— выплаты на основании исполнительных документов (исполнительные листы, судебные приказы, постановления службы судебных приставов) по требованиям: о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов;  

-выплаты на основании исполнительных документов выходных пособий и заработной платы работникам по трудовому договору, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

—  перечисление текущих  налогов (авансовых платежей);  сборов;  страховых взносов;  пеней и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;  иных платежей в бюджетную систему РФ;

— выплаты по оплате труда работников (Обратите внимание! Выплаты по заработной плате и бюджетные платежи относятся к платежам одной очереди, поэтому исполняются в порядке календарной очередности поступления расчетных документов).

 

Можно ли уплатить госпошлину, если денежные средства на счете заблокированы налоговиками в полной сумме или остатка свободных денежных средств не хватает на ее уплату?

 

Налогоплательщик может уплатить госпошлину с расчетного счета, операции по которому приостановлены, поскольку государственная пошлина относится к федеральным сборам (п. 10 ст. 13 НК РФ), при этом абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ прямо закрепляет, что на уплату налогов, сборов, страховых взносов приостановление операций не распространяется.

Консультации налогового юриста СПб, оспорить решение налоговой СПб

Поделиться:
FacebookTwitterGoogle+VKOdnoklassnikiWhatsAppTelegramEmail